Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Внешнеэкономическая деятельность – один из самых прибыльных видов предпринимательства. Главный аспект ведения внешнеэкономической деятельности – необходимость таможенного оформления импортируемых товаров.

Даже самые мелкие ошибки и неточности при расчёте таможенной стоимости, неверно заполненные документы, несоответствие представленной документации общеустановленным нормам законодательства – всё это может привести к необходимости корректировки таможенной стоимости (КТС), что в свою очередь влечет за собой дополнительные финансовые и временные затраты.

По сути корректировка таможенной стоимости – ничто иное, как перерасчет таможенной стоимости товара, указанной в документах импортером или его таможенным агентом, в случае несогласия таможни с предоставленными данными.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Если задекларированная стоимость товаров, ввозимых в страну, ниже установленной в соответствующих профилях риска (внутренних таможенных документах, в которых указывается страна происхождения товара, соотношение веса нетто и брутто, средняя стоимость за кг и т.д.), таможня вправе потребовать полную расшифровку всех расходов, понесенных декларантом, с документальным их обоснованием:

  • Транспортные и экспедиторские услуги;
  • Комиссионные вознаграждения;
  • Услуги брокеров;
  • Страхование;
  • Лицензирование и т.д.

Несовпадение данных в декларации и представленных документах неизменно приводит к корректировке таможенной стоимости.

КТС может быть условной и окончательной:

  • Условная корректировка таможенной стоимости. В случае возникновения необходимости корректировки таможня проводит дополнительные проверки, однако обеспечивает условный выпуск товаров, или выпуск товаров с совершением обеспечительного платежа (эти суммы резервируются на счету таможни). Импортер может согласиться с корректировкой и оплатить указанные суммы, но может и отозвать декларации – в этом случае груз остается в таможне до выяснения обстоятельств. Если впоследствии принимается решение об окончательной КТС, зарезервированные деньги поступают в бюджет, а у декларанта возникает обязанность заплатить пени штрафы, начисленные за период, когда средства находились в резерве.
  • Окончательная корректировка таможенной стоимости. Суммы исчисленных к доплате таможенных платежей сразу списываются со счета декларанта. Таможенники корректируют таможенную стоимость, декларант соглашается с ней. Дополнительные проверки не назначаются, в декларацию вносятся соответствующие изменения, импортер уплачивает таможенные пошлины и в взносы исходя из задекларированной таможенной стоимости.

Для расчета ТС товаров организации-импортеры, равно как и таможенные органы, руководствуются международным договором между странами-участницами Таможенного союза.

От рассчитанной величины таможенной стоимости напрямую зависит сумма таможенных пошлин и налоговых платежей в бюджет, поэтому представители таможни стараются не допустить ее занижения, четко отслеживая соблюдение норм законодательства в этой сфере.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

В настоящее время применяется 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых в РФ товаров:

  1. 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами. Учитываются фактически понесенные (или подлежащие уплате) на момент пересечения границы затраты на покупку, транспортировку, страхование, лицензирование товаров и т.д.
  2. 2. По стоимости сделки с идентичными товарами. Суть метода проста: таможенная стоимость товаров, подлежащих оценке, пересчитывается согласно стоимости идентичных товаров, уже прошедших таможенный контроль. Данный метод применим в случае соблюдения ряда условий, относящихся к идентичным товарам:
    • Они были реализованы импортеру для ввоза на территорию России;
    • Они ввезены в страну в одно время с оцениваемыми, либо не ранее, чем за 90 календарных дней до их ввоза;
    • Они были ввезены на тех же условиях и в том же весе, объеме или количестве, что и оцениваемые (в противном случае декларант обязан выполнить определенную корректировку).
  3. 3. По стоимости сделки с однородными товарами. Процедура расчета такая же, как и в предыдущем методе, с одной лишь поправкой: однородные товары – товары, которые обладают схожими характеристиками, выполняют схожие функции, производятся из схожих компонентов, но они не идентичны. При необходимости однородные товары могут заменять друг друга.
  4. 4. На основе вычитания стоимости. В расчет принимается стоимость схожих (идентичных или однородных) товаров, проданных в первоначальном (не переработанном, не модернизированном) состоянии на территории России самой большой партией. В обязательном порядке из цены вычитаются расходы, относящиеся к внутреннему рынку и не включаемые в таможенную стоимость (транспортировка внутри страны, расходы на сбыт и т.д.).
  5. 5. На основе сложения стоимости. Учитываются издержки производства оцениваемых товаров, к ним прибавляются суммы прибыли и расходов на сбыт оцениваемых товаров. Естественно, получить и проверить подобную информацию бывает достаточно сложно, поэтому таможенная стоимость, рассчитанная по этому методу, чаще всего подвергается строгому контролю.
  6. 6. Резервный метод. Основывается на экспертных оценках и специальных расчетах, в которых используется цена, по которой оцениваемые товары реализуются на территории России.

В процессе рассмотрения декларации таможенный инспектор может принять расчет предприятия-импортера, а может назначить процедуру КТС.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Сотрудник таможни назначает процедуру корректировки таможенной стоимости в следующих случаях:

  • Указанные в декларации цены оказываются ниже данных профиля риска;
  • Данные о товаре оказываются фиктивными;
  • Метод для определения таможенной стоимости был выбран некорректно;
  • Появились новые документы, согласно которым стоимость товара меняется или изменяются его характеристики.

Импортер может инициировать КТС в случаях, когда необходимо внести определенные коррективы в представленные документы.

Практика показывает, что инициатором проведения КТС, как правило, выступает таможенный орган. Контроль таможенной стоимости проводится следующим образом:

  • Декларант указывает все данные о товаре (страна происхождения, наименование, вес и т.д.), а также рассчитывает его таможенную стоимость;
  • Таможенный инспектор пропускает поданные данные через программу, которая автоматически сравнивает их с данными из соответствующего профиля риска;
  • При необходимости производится полный досмотр товара.

В целом, порядок декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости определяется рядом законодательных актов, в частности Таможенным кодексом Таможенного союза и решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 376 (в редакции от 03 ноября 2015 года) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Все необходимые сверки и расчеты выполняются декларантом самостоятельно (основываясь на указаниях таможенных органов), также импортер обязан предоставить оригиналы всех подтверждающих документов.

Возникли проблемы с корректировкой таможенной стоимости? Не уверены в том, что Вам определили верную КТС?

Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!

Получить расчет Задать вопрос

  • Или же свяжитесь с нами по телефонам: +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20
  • Либо посредством электронной почты — info@east-import.com
  • Процедура КТС проводится в несколько этапов:
  • Подготовка. На данном этапе проводится более глубокая проверка документов на товар, а также контроль самого товара;
  • Далее таможня определяет неточности в декларировании, предоставляет примерный расчет таможенной стоимости и обеспечительного платежа.
  • При необходимости могут быть затребованы дополнительные документы.
  • После проверки таможня выносит окончательное решение о корректировке таможенной стоимости, при этом расшифровка оснований для данной процедуры обязательна.
  • В обязательном порядке осуществляется окончательный расчет таможенных и налоговых платежей, определяются суммы доплаты или возврата.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Формы КТС могут заполняться как таможенными инспекторами, так и таможенным представителем фирмы – все зависит от того, кто инициирует проверку и корректировку.

Согласно классификатору признаков корректировки таможенной стоимости, каждому из вариантов КТС присваивается отдельный код.

Корректировка таможенной стоимости после выпуска товара может быть затребована в течение 3-х лет. В данном случае не нужно вносить обеспечительный платеж, а инициатором проверки может выступать как таможня, так и декларант.

Для максимально точного определения таможенной стоимости ввозимых товаров, таможне потребуются следующие документы:

  • Документально подтвержденные данные о ценах на товар на рынке производителя и на рынке РФ;
  • Всю информацию о товаре: его технические характеристики, свойства, данные от производителя и пр.;
  • Любые платежные документы, которые могут подтвердить предоплату товаров;
  • Прайс-листы поставщика;
  • Договора с транспортными компаниями на доставку товаров;
  • Договора, заключенные с поставщиком продукции;
  • Экспортная декларация страны-изготовителя продукции.

Несмотря на то, что расчет таможенной стоимости осуществляется непосредственно импортером, таможня внимательно проверяет и сверяет эти данные со своими внутренними документами. Если оказывается, что ТС занижена – проводится процедура корректировки таможенной стоимости.

Согласно таможенному законодательству, обжалование результатов КТС возможно в судебном порядке в случае несогласия декларанта с решением таможенных органов.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Документы, необходимые для обжалования таможенного решения в суде:

  • Заявление о признании решения, вынесенного таможенным органом, незаконным. Заявление оформляется по строгим правилам, в нем указываются следующие данные:
  • Полное наименование таможенного органа, которым было принято решение о КТС;
  • Полное название, дата и номер документа (решения), подлежащего обжалованию;
  • Названия всех правовых актов, которым противоречит данное решение;
  • Перечисляются все законные интересы и права организации-импортера, нарушаемые данным решением;
  • В заключение предъявляется требование организации признать данное решение незаконным.
  • Любые документы, подтверждающие понесенные декларантом затраты (чеки, платежные документы, накладные, договора, спецификации и пр.)
  1. Суд может признать решение таможенных органов незаконными в случае, если КТС производилась на основе данных таможни, носящих исключительно статистический характер и используемых лишь в случае, когда у декларанта отсутствуют определенные документы, подтверждающие фактические затраты.
  2. На основании решения, вынесенного судом, таможенные органы производят перерасчет ТС и возврат излишне уплаченных декларантом сумм (либо представляют расчет о доплате импортером таможенных платежей).
  3. Сроки для оспаривания решения таможенных органов в суде – 3 месяца.
  4. Корректировка таможенной стоимости – достаточно частая процедура, при этом ее проведение не является обязательным.

Как правило, таможенные органы чаще всего определяют КТС по стоимости сделки с ввозимыми товарами или резервным методом.

Несмотря на то, что в законе четко прописано, что методы должны применяться в четкой последовательности, таможня часто пренебрегает данной нормой, используя наиболее удобные и простые способы.

Именно резервный метод предполагает минимальные трудовые затраты – достаточно изучить статистические данные и сравнить их с представленными в документах.

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

По возможности рекомендуется требовать у таможни соблюдения норм законодательства и использования методов в нужном порядке.

В случае, если действия таможенных органов полностью правомерны и КТС производилась в соответствии с законодательством, декларант обязан произвести все начисленные пошлинные и налоговые платежи.

Если рассматривать вариант окончательной КТС, то тут все просто – декларант уплачивает в бюджет пошлины в соответствии с данными, указанными в декларации.

Если же имеет место условная КТС, то ситуация несколько усложняется – после расчета и уплаты обеспечительного платежа он попадает на счет таможни, а после проведения проверки и окончательной корректировки переводится в бюджет, при этом за время его нахождения на счете таможенного органа импортеру начисляется пеня, о которой многие организации даже не догадываются.

В результате — долг перед бюджетом ежедневно растет, что грозит еще большими затратами и даже запретом на осуществление внешнеэкономической деятельности. Поэтому, при условной КТС, следует проверить и при необходимости уточнить информацию о задолженностях.

Читайте также:  Мошенничество в сфере кредитования: примеры и ответственность

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Для этого ответьте всего на 3 вопроса.

Связаться с нами +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20, info@east-import.com

Получить расчетЗадать вопрос

Итс и ставки риска на таможне

Все, кто имел дело с таможенным оформлением импорта или хотя бы наводил справки на этот счёт, наверняка слышали такие термины как «ИТС» и «таможенная ставка», либо брокер многозначительно предупреждал, что «стоимость ниже риска».

Время разобраться с этими понятиями, так они действительно играют важную роль в процессе таможенного оформления и несут в себе реальные риски для импортёра.

Что такое ИТС

Индекс таможенной стоимости (ИТС) рассчитывается очень просто — это отношение таможенной стоимости товара к его весу нетто. Иными словами, ИТС показывает, сколько стоит 1 кг ввозимого товара. Все остальные термины вроде «таможенной ставки» — просто другие названия того же явления.

При расчёте ИТС нужно помнить, что таможенная стоимость ввозимого товара включает не только сумму покупки, которую вы заплатили иностранному поставщику, но и многие расходы, возникшие до пересечения товаром границы. Подробнее о расчёте таможенной стоимости можно прочитать в этой статье. Поэтому расхожее выражение «цена ниже риска» не совсем корректно.

Для чего важно знать ИТС?

Чтобы убедительно ответить на этот вопрос нужно чуть-чуть представить, как работает таможня, в частности, её система управления рисками.

Таможенная статистика и система рисков

С учётом огромного и нескончаемого товаропотока, ни один пост не способен проверять не то что 100% деклараций, но даже сколько-нибудь значимую их долю — абсолютное большинство поставок выпускается «на автомате». Чтобы максимально эффективно использовать ограниченный ресурс более тщательной проверки (изучение документов, рентген, досмотр и т.п.

), таможня опирается в своей работе на гигантскую по объёму и сложности информационную систему, которая собирает и хранит статистику всех поставок. Она в режиме реального времени сравнивает контрольные значения декларируемой партии со статистикой по аналогичным товарам.

Большие отклонения и прочие «нестыковки» — указатель на возможное недостоверное декларирование и повод для более пристального изучения.

Эти математически выведенные и статистически обоснованные индикаторы и называются таможенными рисками. Их великое множество, в том числе весьма экзотические. Например, риск подачи декларации в выходной день (когда многие профильные отделы таможни отдыхают).

Для каждого риска прописан порядок действий при его возникновении: от запроса дополнительных документов до обязательного досмотра с полной выгрузкой товара.

Декларирование товара с ИТС ниже определённого уровня — серьёзнейший таможенный риск, гарантирующий проблемы при выпуске и чреватый серьёзными финансовыми потерями.

Установленный таможней минимальный ИТС называется «рисковой» или «проходной» ставкой.

И снова ТН ВЭД…

Как несложно догадаться, те самые контрольные значения ставок таможенной стоимости установлены для кодов ТН ВЭД (для тех, кто не в курсе, что такое ТН ВЭД, рекомендую ознакомиться с её кратким описанием в этой статье).

Рисковые ставки назначаются на основе статистических данных за период, как правило, последние полгода. Это закрытая информация для служебного пользования, но любой уважающий себя брокер имеет возможность узнать проходной ИТС интересующего товара.

Почём килограмм Apple?

Подобный бездумный способ установки рисковых ставок методом «средней температуры по больнице» часто приводит к парадоксальным значениям.

Если в течение продолжительного времени в каком-то коде преобладает ввоз дорогостоящих товаров, это неминуемо ведёт к росту средних ставок на этот код. Особенно подобные эффекты сильны в сегментах с высокой добавленной стоимостью брендов.

Чем опасен ввоз «ниже риска»?

На практике декларирование «ниже риска» — серьёзная проблема. Не зря в профессиональной среде рисковые ставки называются «проходными».

Таможня крайне болезненно относится к попыткам декларирования ниже минимальной ИТС. Этому есть несколько взаимосвязанных причин:

  • во-первых, ИТС ниже риска указывает на возможное намеренное занижение стоимости в целях сокращения платежей — то, с чем призвана бороться таможня;
  • во-вторых, это напрямую влияет на выполнение планов по сборам в бюджет, т.к. при построении планов прогноз товарооборота переводился в финансовые показатели именно по ставкам риска;
  • наконец, выпуск по ставке ниже риска автоматически «тянет вниз» всю последующую статистику кода, что также не приветствуется федеральной таможенной службой (ФТС).

По этим причинам инспектор сделает всё, чтобы либо не выпустить товар по заявленной стоимости, либо собрать неопровержимые доказательства её правомерности, прикрыв тем самым собственные тылы на случай последующего «разбора полётов».

Последствия для импортёра

Декларирование ниже риска гарантированно создаёт проблему в виде дополнительной таможенной проверки, направленной на подтверждение стоимости. В зависимости от величины отклонения, общего объёма партии и степени изощрённости инспектора, запрос может включать:

  • заверенный поставщиком прайс-лист;
  • официальный запрос стоимости и протокол переговоров по цене;
  • публичная информация, подтверждающая реальность заявленных цен, например, скриншоты с сайта;
  • договора и счета-фактуры на реализацию аналогичных ранее ввезённых товаров на территории РФ;
  • прайс-листы оптовых продавцов аналогичного товара в РФ;
  • официальное заключение независимой экспертной организации, аккредитованной при торгово-промышленной палате;
  • многое другое, чего иногда даже не представить заранее…

В результате проведения доп. проверки импортёра ждёт один из трёх возможных финалов:

  • Выпуск товара по заявленной стоимости — окончательная и безоговорочная победа! Ведь помимо решения проблемы ввоза конкретной партии успешный выпуск создаёт прецедент и попадает в таможенную статистику. А значит, будет на что ссылаться при всех дальнейших ввозах.
  • Корректировка таможенной стоимости (КТС) — напротив, самый худший из возможных раскладов. Таможня принудительно увеличивает стоимость для целей расчёта пошлин и НДС. Помимо роста платежей сам факт КТС очень плох для импортёра. Во-первых, он также создаёт прецедент и попадает в статистику, что автоматически сказывается на последующих ввозах. Во-вторых, это бьёт по репутации импортёра на таможне и увеличивает вероятность «срабатывания» других рисков в будущем. В-третьих, КТС является решением, которое очень трудно отменить, даже если оно оказалось неправомерным.
  • Условный выпуск под обеспечение — это промежуточный вариант: ни нашим, ни вашим. Суть его в том, что таможня не задерживает товар, но выпускает его «условно»: вопрос таможенной стоимости и окончательной суммы налогов остаётся открытым. При условном выпуске всегда назначается доп. проверка, а окончательное решение принимается после рассмотрения всех затребованных документов. Главная неприятность в том, что импортёр обязан перечислить на счёт ФТС денежный залог, гарантирующий выполнение обязательств на случай, если заявленная стоимость не будет подтверждена. Поэтому такой выпуск называется «под обеспечение».

На практике выпуск под обеспечение наиболее вероятен, и в среде брокеров его принято считать удачным исходом. Импортёр сразу получает свои товары, лишь на время замораживает деньги и после прохождения доп. проверки получает «красивую» статистику для последующих ввозов.

Инспектор тоже по-своему в выигрыше — он не «режет» импортёра и сам не «подставляется» под возможные санкции за выпуск ниже риска. Пикантность заключается в том, что в отличие от выпуска по заявленной стоимости, где инспектор несёт персональную ответственность за принятое решение, доп.

проверка проводится дюжиной подразделений, а её результат утверждается зам. начальника поста.

Можно ли ввозить ниже риска?

Да, безусловно! Более того, в свете приведённых выше принципов назначения проходных ставок, иногда весь ассортимент ввозимых на потоке товаров может «выпадать» из риска. И это не повод отчаиваться.

Залог успешного ввоза ниже риска — в выборе надёжных партнёров и хорошей предварительной подготовке.

Очень важно заранее корректно рассчитать ИТС своих товаров, присвоить верный код ТН ВЭД, уточнить актуальную проходную ставку, собрать сведения о практике выпусков на интересующем таможенном посту.

Все эти сведения должен предоставить брокер. Как правило, он также в курсе практики условных выпусков и поможет с прогнозом ожидаемого размера обеспечения.

Ну а выпуск по заявленной — это «высший пилотаж»!

В своей более чем 10-летней практике мой клиент всего единожды подвергся КТС, впоследствии не отменённой полностью, но смягчённой на основании жалобы в ФТС. Также я могу похвастаться 100% успешным прохождением доп. проверок при условных выпусках.

Если Вас интересует таможенное оформление с индексом таможенной стоимости ниже риска, свяжитесь со мной.

Поделиться ссылкой:

Индекс таможенной стоимости: как ввезти товар ниже риска?

Проблемы, связанные с подтверждением таможенной стоимости товара, не теряют своей актуальности. Борьба таможни и участников ВЭД в части доказывания цены товара продолжается и с учётом непростой экономической ситуации будет только усиливаться. Одним из орудий этой борьбы является индекс таможенной стоимости товара.

Что такое индекс таможенной стоимости?

Большинство импортёров рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда заявленная ими таможенная стоимость товара вызывает сомнения таможни в достоверности сведений о ней. Причиной для появления таких сомнений и является индекс таможенной стоимости (ИТС). Разберемся, как рассчитывается ИТС в таможне?

Ввиду колоссального массива информации, которую приходится обрабатывать таможенным органам, осуществлять ручной контроль всех сведений, заявленных в декларации, таможня не в состоянии.

На помощь инспекторам приходит специализированная информационная система, которая контролирует риски декларирования сомнительных сведений о товаре, в том числе и о его стоимости. Такая система называется СУР – система управления рисками.

Использование СУР позволяет в автоматическом режиме отслеживать декларации, в которых сведения о стоимости товара расходятся с имеющейся в распоряжении таможни статистической информацией о стоимости такого товара. Данная статистическая информация аккумулируется по расчётной формуле в тот самый ИТС.

Индекс таможенной стоимости – это статистическая контрольная величина, которая отражает соотношение стоимости товара к его весу на заявленных условиях поставки.

Упрощая: ИТС показывает, сколько стоит 1 килограмм импортируемого товара на тех или иных условиях поставки.

Пример расчёта ИТС

Схематично ИТС в таможне рассчитывается по следующей формуле.

Импортёр ввозит из КНР на условиях поставки FOB товар: видеокамеры для онлайн видеонаблюдения и передачи изображения без записывающих устройств, декларирует их под кодом ТН ВЭД 8525801900. Вес поставки – 25 кг, заявленная таможенная стоимость товара 10 000 долларов США, соответственно, стоимость 1 кг товара на указанных условиях поставки составляет 400 долларов США за килограмм.

Согласно имеющейся в таможенных органах статистике по предыдущим поставкам таких товаров под этим кодом ТН ВЭД на условиях FOB Китай стоимость 1 килограмма товара составляет 500 долларов США.

Вот этот показатель и есть индекс таможенной стоимости для данного региона оформления. Расхождение показателей в заявленной декларантом стоимости товара в 400$/кг и таможенным индексом в размере 500$/кг является основанием для назначения таможней дополнительной проверки по стоимости.

Читайте также:  Покушение на взятку: состав преступления и ответственность

Профиль риска и проходная цена

Помимо статистического ИТС таможня в ходе контрольных мероприятий сверяется с показателем «стоимостного риска» или «ценового профиля риска». Эта величина отражает минимальное пороговое значение стоимости отдельного товара. Ввоз товара ниже этого профиля риска – это гарантированное назначение дополнительной проверки таможенной стоимости товара.

В околотаможенном сообществе помимо профиля риска широко используется и такое понятие как «проходная цена». Этот показатель отражает минимально возможную стоимость товара, превышающую ИТС и профиль риска на таможне. То есть, при ввозе товара ниже риска и ИТС импортёру однозначно придётся доказывать таможенную стоимость товара.

Система управления рисками (СУР), оперирующая такими контрольными показателями, как ИТС и профиль риска, по мнению профессиональных участников ВЭД, далека от совершенства.

На практике, система представляет собой закрытый, несовершенный алгоритм, не учитывающий ряд факторов конкретной внешнеэкономической сделки, которые также могут влиять на индекс таможенной стоимость и профиль риска.

Кроме того, прогнозный план перечислений таможенных платежей, назначаемый ФТС каждый год, приводит к формальному использованию СУР.

Любое отклонение от контрольных показателей таможни – это гарантированная дополнительная проверка с высокой вероятностью дальнейшей корректировки таможенной стоимости (КТС).

Как импортёру доказать обоснованность ввоза товара ниже риска? Где можно посмотреть ИТС и узнать профиль риска на свой товар? Разбираемся дальше.

Подготовка поставки ниже риска

Одним из ключевых этапов планирования поставок товара является получение и анализ статистических сведений о ввозе данного товара, имеющихся в распоряжении таможни.

На помощь в сборе общей информации об индексе таможенной стоимости и профиле риска могут прийти специализированные базы, в которых собрана статистика по выпущенным таможней декларациям со сведениями о стоимости товара.

Существенным недостатком использования подобных баз является общий характер сведений в них, определённая устареваемость и невозможность получить актуальные и конкретные сведения об ИТС и профиле риска на конкретном таможенном посту или ЦЭД.

Сведения об ИТС и профиле относятся к информации для служебного пользования. 

Владельцы коммерческих баз данных могут предоставлять отдельные статистические сведения по стоимости товара.

Для подготовки справки по статистической информации о стоимости товара, как правило, запрашивается код ТН ВЭД, страна происхождения товара и регион оформления.

В некоторых случаях собственники подобных баз готовы предоставить более объёмные выборки, касающихся ввоза той или иной категории товара.

https://www.youtube.com/watch?v=zNE7j_RMYjc\u0026t=31s

Рекомендуем ознакомиться: «Как проверить декларацию по таможенной базе?»

Очевидно, что владение информацией об индексе таможенной стоимости является весомым преимуществом при планировании импорта товара по цене ниже риска.

Ввоз товара ниже риска

При декларировании товара ниже риска участнику ВЭД необходимо быть готовым к комплексу мероприятий по подтверждению таможенной стоимости. В первую очередь, речь идёт о подготовке максимально полного комплекта документов, подтверждающего декларируемую ниже индекса таможенную стоимость.

Первым шагом со стороны таможни в рамках проверки таможенной стоимости товара при поставке ниже риска будет направление декларанту запроса о предоставлении дополнительных документов и сведений.

Юристы нашей компании подробно разбирали, что ответить таможне на запрос в рамках проверки стоимости. Помимо самого запроса после предоставления ответа на него возможно направление дополнительного запроса, если ответ на первый запрос не позволяет таможне прийти к однозначному решению: принять ли таможенную стоимость или же скорректировать её?

Грамотный, проработанный и мотивированный ответ на запрос таможни при проверке – это основа успешного подтверждения таможенной стоимости при ввозе товара ниже риска.

Расхождение стоимости с ИТС не может являться единственным основанием для корректировки таможенной стоимости.

Если таможенным органом при рассмотрении ответа на запрос вынесено решение об отказе в принятии заявленной стоимости и таможенная стоимость подлежит корректировке, то добросовестно исполненная обязанность декларанта по подготовке такого ответа послужит неоспоримым преимуществом при обжаловании корректировки таможенной стоимости в суде.

При несогласии декларанта с корректировкой и доначислением платежей эффективным инструментом доказывания стоимости товара является обращение в суд. Судебная практика по подтверждению таможенной стоимости товара, ввезённого ниже риска, обширна и может отличаться по регионам.

  • Юристы нашего центра занимаются спорами по таможенной стоимости с 2009 года и за прошедшее время накопили серьёзный судебный опыт доказывания таможенной стоимости ниже риска в судах различных регионов.
  • С учётом полученного опыта и знаний наши юристы готовы оказать импортёрам любую возможную помощь в подтверждении таможенной стоимости товара, как на подготовительном этапе, так и в процессе сопровождения таможенной проверки или оспаривания КТС.
  • Анализ документов, оценка перспектив дела и предварительная консультация проводятся бесплатно.

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Отправить запрос на расчет стоимости

Вы заключили прямой контракт с китайским производителем и оплатили за товар с валютного счета вашей организации.

Сделано все прозрачно и законно, чтобы у налоговой службы и таможни не было вопросов о легальности сделки.

Однако при импортном таможенном оформлении оказалось, что таможня считает товар подозрительно дешевым, корректирует таможенную стоимость и требует доплатить таможенные платежи.

Почему назначаются дополнительные таможенные платежи?

На таможне существует система управления рисками. При регистрации Декларации на товары (ранее называлась ГТД) на таможенном посту начинает действовать программа контроля цены, указанной в коммерческой документации (в инвойсе). Программа сравнивает ее с профилем риска (подробнее далее) по данному товару.

Проще говоря, система сравнивает цену инвойса в пересчете на 1 кг веса нетто товара с контрольными показателями, которые статистически выведены Федеральной Таможенной Службой (ФТС).

Если цена инвойса ниже цены согласно профилю риска, назначается корректировка таможенной стоимости и выставляется требование на уплату дополнительных таможенных платежей.

Что такое профиль риска?

В рамках таможенного законодательства каждому товару присваивается код ТН ВЭД ТС (код Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности Таможенного Союза). К каждому коду ТН ВЭД Федеральная Таможенная Служба применяет, так называемую, систему управления профилями рисков.

Данная система состоит в том, что, исходя из статистики импорта товаров с данным кодом ТН ВЭД, ФТС определяет «профиль риска» или цену в долларах за кг веса нетто товара.

Профили риска – это приказы и распоряжения ФТС, которыми таможня определяет контрольные показатели (доллары за кг) по каждому коду ТН ВЭД. По сути, это документы служебного пользования, т.е. они отсутствуют в открытых источниках.

Цены, указанные в профилях риска, являются ориентирами, исходя из которых местные таможенные органы, где производится импортное оформление товаров, определяют необходимо или нет дополнительное начисление таможенных платежей.

В силу того факта, что китайский товар, как правило, недорогой, он чаще других попадает под корректировку таможенной стоимости. Проиллюстрируем примером.

Пример:

  • Товар: Радиатор автомобильный;
  • Код ТН ВЭД: 8708913509;
  • Пошлина: 5%;
  • НДС: 18%;
  • Вес нетто товара: 10000 кг;
  • Цена товара по инвойсу поставщика на условиях FOB Шанхай: 10000$;
  • Стоимость транспортировки от Шанхая до границы РФ: 3000$;

Таможенная стоимость, т.е. база с которой будут оплачены таможенная пошлина, сбор и НДС – это цена товара + стоимость транспорта от Шанхая до границы РФ: 10000 + 3000 = 13000$ или 1,3$ за кг.

В идеале импортер должен заплатить в качестве таможенного платежа:

  • Пошлина: 13000$ х 5% = 650$
  • НДС: (13000$ + пошлина 650$) х 18% = 2457$.
  • Таможенный сбор: 24$

Итого: 650+2457+24=3131$.

Однако в дело вступает система управления рисками. Профиль риска на данный товар: 2$ за кг. Таким образом, таможенная служба считает, что товар должен стоить не менее 2$ за кг, т.е. его таможенная стоимость высчитывается по формуле:

  • 10000 х 2 = 20000$.
  • Пошлина: 20000$ x 5% = 1000$
  • НДС: (20000$ + пошлина 1000$) х 18% = 3780$.
  • Таможенный сбор: 24$

Итого: 1000+3780+24=4804$.

Как результат, таможенный инспектор выставит требования к дополнительной уплате таможенных платежей в размере (4804-3131) = 1673$.

Как доказать реальную стоимость товара?

Необходимо собрать комплект документов для подтверждения вашей контрактной цены и предоставить таможне. Если вы работаете через таможенного представителя (брокера), как в нашем случае, то можно заранее (еще до поставки) собрать и показать таможенным органам подтверждающие документы. Таким образом, наши клиенты заранее знают, что их ожидает на таможне. 

Таможенный орган рассматривает документы, может потребовать предоставить дополнительные документы или запросить пояснения по ранее предоставленным. Как правило, если документы составлены корректно, то таможня принимает контрактную стоимость товара, не назначает корректировку таможенной стоимости и не начисляет дополнительные таможенные платежи. 

В отдельных случаях таможенный инспектор принимает решение о корректировке таможенной стоимости и направляет импортеру требование о предоставлении дополнительных документов для подтверждения стоимости товара по контракту. Как результат, таможенный платеж придется доплатить, чтобы товар выпустили в свободное обращение.

Вместе с тем, собрав корректный пакет документов для таможни, импортер имеет высокие шансы получить возврат излишне уплаченных сумм. При худшем сценарии развития событий, документы могут не устроить таможенный орган — корректировка таможенной стоимости будет признана окончательной.

Тогда вы составляете судебный иск и можете получить возмещение излишне уплаченных таможенных платежей через суд.

Какие документы требуется предоставить для подтверждения цены?

Основные документы, подтверждающие реальную цену товара по контракту:

  • Прайс-лист продавца-производителя, заверенный Торгово-Промышленной Палатой Китая. Обязательно с периодом действия. При этом, период действия должен совпадать с датой, указанной в коммерческих документах.
  • Экспортная китайская декларация и ее перевод на русский язык.
  • Валютный перевод, Ведомость банковского контроля.
  • Документы по реализации импортируемого товара (или по предыдущим поставкам) на территории РФ: Договора, счета, товарные накладные, платежные поручения, прайс-лист реализации товара на внутреннем рынке).

Дополнительные документы, которые также помогут доказать, что цена в инвойсе реальна.

  • Калькуляция себестоимости товаров от продавца.
  • Заявка на перевозку, платежные поручения по оплате международного транспорта.
  • Бухгалтерские документы по принятию товаров к учету.
  • Оферты, прайс-листы российских продавцов идентичных (однородных) товаров на внутреннем рынке РФ.

Хорошая новость! Если все документы предоставлены без ошибок и таможня приняла фактическую стоимость товара по инвойсу, то при дальнейших поставках этого товара в рамках данного внешнеторгового контракта цена товара по инвойсу будет приниматься таможней без назначения дополнительных таможенных платежей. Таким образом, при следующих поставках доплата за таможенный платеж не потребуется.

Консультации по подтверждению таможенной стоимости

Специалисты компании «РФК Групп» проанализируют Ваши Внешнеторговые Контракты с точки зрения риска корректировки таможенной стоимости и сделают расчет возможной суммы доплаты таможенных платежей, предоставят образцы документации и проверят комплект документов для подтверждения контрактных цен на товар.

+7 (495) 620 96 72 +7 (495) 620 96 73 8 (800) 234 91 22 info@rfkgrp.com

Читайте также:  Депонентская задолженность: кто такой депонент, расчеты и списание по депонированным суммам

Сделать запрос стоимости

Вы также можете отправить нам запрос E-mail info@rfkgrp.com

Наши проекты

Индекс таможенной стоимости (ИТС): что это такое в таможне, как рассчитывается и применяется

Дополнительная проверка, предусмотренная статьей 69 Таможенного кодекса Таможенного союза, обязывает декларанта представить документы и сведения, которые помогут устранить недостатки в понимании того, почему ваша таможенная стоимость отличается от среднестатистической.

Необходимые документы указываются в решении таможенного органа о проведении дополнительной проверки. Такими документами могут быть прайс-лист производителя товара, сертификат происхождения товара, оригинальный инвойс к поставке, различные бухгалтерские документы.

При этом список документов очень часто зависит не от специфики товара, а от шаблона, принятого в том или ином подразделении ФТС.

Однако предоставление вами всех документов из списка запрашиваемых сведений не гарантирует того, что таможенный орган согласится с заявленной таможенной стоимостью.

https://www.youtube.com/watch?v=zNE7j_RMYjc\u0026t=39s

Важно отметить, что, согласно судебной практике, непредставление некоторых документов само по себе не является основанием для корректировки таможенной стоимости.

Более того, обязанность представления по требованию таможенного органа документов для подтверждения заявленной стоимости может быть возложена на декларанта только в отношении тех документов, которыми он располагает либо должен располагать в силу закона или обычаев делового оборота.

Исключением, конечно, будет являться непредставление доказательств совершения сделки, на основании которой приобретен товар.

Несмотря на указанные возможности, которые могут избавить вас от обязанности представления некоторых документов, об этих документах не стоит забывать. Важно представить объяснения причин, по которым вы не можете передать в таможенный орган какие-либо сведения.

Во-первых, дополнительная проверка – формальная процедура, поэтому к ней стоит подойти максимально формально, чтобы не дать таможенному органу произвести корректировку стоимости автоматически.

Во-вторых, в случае судебного разбирательства суд, признав причины непредставления доказательств на стадии дополнительной проверки уважительными, начнет исследовать их в рамках судебного процесса.

Контроль таможенной стоимости на основе ИТС

Процесс таможенного контроля протекает просто. Все начинается с того, что декларант подает в таможню декларацию на товары. Ее регистрируют, то есть присваивают ей уникальный номер, и тут начинается проверка на соответствие.

Таможенный инспектор с помощью специальной программы сравнивает по каждому задекларированному товару ИТС с уровнем риска. Если вдруг ИТС оказывается ниже этого уровня, это называют «ниже риска».

  Вопрос 61. Понятия, условия и срок выпуска товаров

После обнаружения товара «ниже риска» инспектор минимизирует эту угрозу, то есть исключает возможность занижения цены (а следовательно, и таможенных платежей). Он запрашивает у декларанта дополнительную документацию, подтверждающую заявленную таможенную стоимость (выставляет дополнительную проверку).

Опытные участники ВЭД анализируют стоимость продукции прежде чем подавать декларацию. И также заранее готовят пакет бумаг, подтверждающих таможенную стоимость.

В его минимальный состав входят:

  • бухгалтерские документы по оприходованию товара из предыдущих поставок;
  • прайс-лист изготовителя;
  • экспортную декларацию.

Однако к представленному перечню могут дополнительно потребовать документы по реализации, сканкопии контракта, документы об оплате поставщику, информацию о ценах аналогичного товара на внутреннем и внешнем рынке и многое другое. Таким образом, важно перепроверять стоимость продукции до ее декларирования, а еще лучше – до осуществления поставки.

Обжалование решения таможенного органа по корректировке стоимости товара

Неудовлетворительный результат дополнительной проверки и, как следствие, решение о корректировке таможенной стоимости товара – не приговор. С ним можно и нужно бороться. А бороться есть за что.

Так, решение о корректировке таможенной стоимости означает, что увеличится размер таможенных платежей. Более того, исходя из пункта 2 статьи 16.

2 КоАП РФ предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости товара влечет за собой наложение штрафа в размере от 1/2 до двукратной суммы таможенных пошлин, а также может повлечь конфискацию товаров, явившихся предметом нарушения.

Законодательство предоставляет декларанту право обжалования решения таможенного органа. При этом решение может быть обжаловано в таможенные органы и/или суд. Важно понимать, что споры с таможенным органом, которые будут рассматриваться в вышестоящем таможенном органе, – далеко не самое перспективное мероприятие.

Следуя приказу ФТС №280 от 16 февраля 2021 года, должностные лица таможенных органов, в первую очередь, будут обеспокоены сбором налогов и таможенных платежей, а не справедливостью решения о корректировке для одного отдельно взятого декларанта.

К тому же судебный процесс, который прямо следует принципу состязательности, представляет декларанту больше возможностей для восстановления нарушенных прав и законных интересов.

Сделанный вывод подтверждается еще и тем, что судебная практика сформировала прочную позицию, согласно которой заявленная декларантом таможенная стоимость должна презюмироваться как достоверная. А факт ее несоответствия действительности таможенный орган должен еще доказать.

https://www.youtube.com/watch?v=zNE7j_RMYjc\u0026t=74s

Помимо уже отмеченной возможности представить новые доказательства таможенной стоимости в ходе самого судебного разбирательства, судебная практика сформировала еще одно полезное средство борьбы с таможенным органом.

Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года №13328/12, факт самостоятельной корректировки декларантом таможенной стоимости ввозимого товара не препятствует декларанту в реализации права на оспаривание решения таможни о корректировке таможенной стоимости и права требовать возврата излишне уплаченных таможенных платежей. Таким образом, факт того, что вы изначально согласились с решением о корректировке (например, для ускорения процесса по реализации товара) не лишает вас права обжаловать решение таможенного органа в будущем – естественно, в рамках установленного законом срока.

Что такое индекс таможенной стоимости (ИТС)

Индекс таможенной стоимости (ИТС) – это контрольный показатель, применяемый в Системе управления рисками (СУР) таможенных органов и равный соотношению общей таможенной стоимости товара к общему весу нетто (проще говоря, он показывает цену товара за один килограмм веса). Чаще всего ИТС рассматривают в долларах США.

Для чего он нужен

Чтобы разобраться, зачем нужен ИТС, узнаем сначала о предназначении Системы управления рисками (СУР).

Итак, СУР призвана бороться с недостоверным декларированием. Участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) могут предоставлять недостоверные сведения о цене товара, заявленном коде ТН ВЭД, стране происхождения, весе нетто. Все это они делают, чтобы обойти ограничительные ввозные меры или уменьшить сумму таможенных пошлин и налогов.

Примечание. ТН ВЭД – это товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, которая применяется в качестве классификатора различных товаров в целях проведения таможенных операций. Каждому виду продукции присвоен индивидуальный код в этой системе.

С целью упрощения работы таможни по отслеживанию нарушителей используются инструменты системы СУР (таможенный риск, профиль риска, уровень риска и др.).

Сам по себе таможенный риск – это некоторая вероятность того, что товар задекларирован недостоверно.

А профиль риска описывает, к каким товарам относится риск, каковы критерии и меры, которые должен предпринять инспектор, чтобы снизить вероятность этого риска.

У таможенников есть информационная база, где для каждого кода ТН ВЭД прописана конкретная стоимость (эту стоимость называют уровнем риска).

База содержит уровни ценовых рисков, и эти сведения не подлежат разглашению, поскольку относятся ко внутренней информации таможни (статья 377 «Организация таможенными органами процесса управления рисками» Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ЕАЭС)).

Поэтому, если вы находите в интернете сайты, обещающие достоверную информацию, знайте, что предоставляемые сведения явно будут устаревшими и, вдобавок, могут оказаться вирусными.

Уровни риска варьируется по кодам и странам происхождения товара. Для некоторых видов товаров, у которых есть дополнительные единицы измерения, существуют еще и риски за единицу измерения. К примеру, у тканей это квадратные метры, и для них существуют риски и в доллар/кг, и в доллар/м².

Справка. Установленный таможней минимальный ИТС называется рисковой или проходной ставкой.

В органах Федеральной таможенной службы (ФТС) прописан порядок действий в случае возникновения риска: от запроса дополнительных документов до обязательного досмотра с полной выгрузкой товара. Так что декларирование груза ниже определенного уровня подвергает вашу внешнеторговую сделку большому риску с возможными финансовыми потерями.

Как победить таможенный орган в суде?

Выбор суда, в который следует обжаловать действия таможенного органа, зависит от двух факторов. Во-первых, если декларантом является физическое лицо, то споры подобного рода будут рассматриваться в судах общей юрисдикции.

В случае если декларантом является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то его заявление будет рассмотрено арбитражным судом. Во-вторых, выбор того или иного арбитражного суда или суда общей юрисдикции зависит от местонахождения таможенного органа, который принял решение о корректировке таможенной стоимости товара.

Так, если юридическое лицо оспаривает решение Шереметьевской таможни, то судебное разбирательство состоится в Арбитражном суде Московской области.

При подготовке заявления о признании решения таможенного органа незаконным принципиально важно собрать необходимые доказательства. По сути, указанным заявлением вы заново инициируете рассмотрение вопроса о достоверности заявленной стоимости – только уже на судебном уровне.

Поэтому суд обязан проверить сведения, которые были в распоряжении у подразделения ФТС в тот момент, когда оно принимало решение.

Однако, как уже было отмечено, вы можете представить не только те документы, что были в распоряжении у таможенного органа, но и другие, которые вы по объективным причинам представить не смогли.

Важно понимать, что бремя доказывания в судебном разбирательстве несет государственный орган, который принял потенциально необоснованное решение. Поэтому именно он должен совершать активные действия по защите своих интересов.

Принятое в вашу пользу решение позволит взыскать с таможенного органа излишне уплаченные денежные средства, государственную пошлину, а также стоимость юридических услуг, если таковые были оказаны.

Безусловно, судебный орган не осуществляет функции таможни, а значит, принятое решение не сможет стать безусловным прецедентом, который поможет избежать корректировки в будущем.

Однако ссылка на судебный акт во время дополнительной проверки создаст должное впечатление у любого работника таможни.

Таким образом, необходимо отметить, что споров с таможенными органами не стоит бояться. Таможенники руководствуются достаточно «плоскими» принципами, которые основаны на фискальной (налогово-бюджетной) функции таможенной службы.

И страх того, что сотрудники таможенного подразделения начнут к вам относиться хуже, рано или поздно приведет к тому, что ваши права будут нарушаться снова и снова.

И если вы не будете даже пытаться их защищать, то чем в таком случае таможенные платежи отличаются от дани?

  • Статья написана специально для сайта ИНТЕЛЛЕКТ-С
  • Статьи экспертов Группы правовых компаний ИНТЕЛЛЕКТ-С >>
  • коммерческие споры

Разъяснения ВАС РФ по вопросам определения таможенной стоимости

19.02.2014

  1. Примерное время чтения: 6 мин.
  2. Александр Косов Александр Стрижов Сергей Спасеннов Егор Лысенко
  3. Вниманию руководителей юридических департаментов и специалистов по таможенным вопросам компаний.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *