Таможенное обеспечение – удобный формат оплаты налоговых взносов. Он не ограничивает продавца в средствах, не вынуждает оплачивать крупные суммы задолго до получения первой прибыли от реализации транспортируемой продукции. Этот метод позволяет провести грузовой выпуск без оплаты, но под определенные гарантии. О них и расскажем подробно.
Что такое обеспечение груза (таможенное обеспечение)
Под таможенным обеспечением понимается выпуск груза с пограничного поста до внесения фактической оплаты по таможенным и иным обязательным платежам. Разумеется, товары отпускают не просто так, а под гарантию выплаты этих платежей декларантом.
Применение возможности постоплаты (оплаты после получения товара) регулируется ст. 146 Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов…
И ст. 147 Особенности подтверждения предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин… Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
Причина, по которой прибегают к отсроченному платежу, следующая: в идеале таможенные взносы не должны выплачиваться при режимах транзита либо переработки. Однако государство подстраховывается от нечестности со стороны участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), чтобы они не уклонялись от уплаты налоговых и других взносов.
Отложить срок платежа разрешено при двух видах внешнеэкономической деятельности: таможенном транзите и переработке вне таможенной базы. Некоторые предприниматели, маскируясь транзитом/переработкой, проводят импорт и экспорт без уплаты пошлин: груз всегда может «застрять» на территории РФ во время транзита или наоборот – «раствориться» за рубежом в процессе переработки.
Обеспечение также полагается в случаях, когда причиной становятся прецеденты, связанные с временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами, переходными этапами и другими случаями, когда таможенные органы и субъект внешнеэкономической деятельности не могут в отведенные сроки однозначно договориться, в каком размере должны быть уплачены таможенные платежи (при этом задерживать товар на таможне юридически причин нет).
Среди таких случаев условно выделяют следующие:
- дата погашения таможенных отчислений была изменена в соответствии с международными договорами;
- выпуск товаров, которые в дальнейшем будут проходить экспертизы (товар будут брать на пробы, вести дополнительные проверки, подтверждать стоимость и т. д.);
- выпуск условно выпущенных товаров (груз размещен на складе таможни, хотя по факту его не должно быть там);
- иные прецеденты (появляются каждый год и даже чаще).
Отдельно стоит отметить такое обеспечение для субъектов хозяйствования, занимающихся таможенной деятельностью: таможенные представители и перевозчики, владельцы СВХ, МБТ, собственники таможенных складов, уполномоченные экономические операторы.
Примечание. Если сумма начисленных за товар платежей не превысила 500 евро, обеспечение не требуется.
Этот вид регулируется ст. 64 ТК ЕАЭС Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Его оформляют, когда декларант планирует в определенный промежуток времени провести несколько операций (могут участвовать сразу несколько постов таможни).
Чтобы не давать гарантии последующей оплаты на каждую из них и не усложнять процедуру, субъект ВЭД оформляет генеральное обеспечение (ГТО).
ГТО можно сравнить с абонементом на таможенные операции. Он применяется на указанной территории определенный промежуток времени. Принцип работы: один из таможенных органов принимает ГТО и дает разрешение для предоставления в другие задействованные посты.
В самом документе ГТО указывают следующие данные:
- таможенный орган-принципал, который принял и подтвердил обеспечение;
- субъект ВЭД, который его подал;
- сумма, под которую берется гарантия оплаты;
- период действия;
- перечень таможенных операций, которые покрываются ГТО;
- при наличии пограничного поста, на котором совершается несколько операций, дополнительно указывается сумма, которую покрывает ГТО на конкретной таможне.
Способы обеспечения
Обеспечение – это залог, при котором декларант выступает залогодателем, а таможня – залогодержателем. Способы обеспечения называют видами залога.
Справка. Любая собственность участника ВЭД может стать залогом. В таком виде отношений может участвовать поручитель.
Его оформляют в формате договора между государственным органом и юридическим лицом (декларантом).
Нельзя заложить то, что ранее уже было заложено, собственность за пределами России, скоропортящуюся продукцию, объекты и продукты энергетической промышленности.
Ее выдает банк, страховая либо иная кредиторская фирма, входящая в реестр таможенных гарантов. В трехдневный срок таможня проверяет заявленную гарантию, подтверждает ее или отклоняет.
Отрицательный результат может быть получен при ненадлежащем оформлении документации или превышении суммы общего лимита гаранта.
Способ частично схож с банковской гарантией. Но здесь гарант не включен в таможенный реестр, и решение о разрешении/отказе принимается за 15 суток, а не за 3 дня.
Чтобы поручителя одобрили, ему нужно отправить предложение о рассмотрении его кандидатуры в таможню.
При этом он должен приложить трехсторонний договор поручительства либо двусторонний договор с согласием субъекта ВЭД принять поручительство.
Важно! Поручителем не может стать лицо, не имеющее гарантий со стороны банка.
В некоторых случаях гарантией оплаты может стать договор страхования. Он позволит защитить публично-правовые интересы за счет обязанности страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.
В Гражданском кодексе РФ есть ограничения по использованию обязательного страхования, однако допускается его применение на добровольных началах для обеспечения. В ч. 2 ст.
929 ГК РФ Договор имущественного страхования нет исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут страховаться.
Следовательно, объектом страхования может стать риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.
Справка. Этот вид гарантии постоплаты мало используется в силу того, что отсутствует соответствующая правовая база.
Обеспечение уплаты при таможенном транзите
Транзит осуществляют в соответствии со ст. 143 ТК ЕАЭС Условия помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.
Декларант для осуществления транзита должен:
- подать декларацию и сопутствующую документацию в таможенный орган;
- предъявить документы, подтверждающие гарантию по уплате налогов и т. п.;
- произвести идентификацию товара;
- предоставить сотрудникам таможни доступ к грузу для досмотра.
Величина обеспечения рассчитывается по размерам сумм таможенных пошлин, сборов и т. п., подлежащих уплате при использовании таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления – режим импорт 40 (без учета возможных преференций и льгот).
После получения всех необходимых документов инспектор визирует декларацию и присваивает ей уникальный номер. Далее определяют маршрут до пункта назначения и срок грузоперевозки.
Обеспечение при временном ввозе
Согласно ч. 5 ст. 193 ФЗ №289 от 3 августа 2018 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», требование погашения налогов обеспечивается при временном ввозе физическим лицом, не проживающем в государстве – члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в РФ:
- второго и последующих транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в иностранных государствах, при нахождении под таможенным контролем ранее ввезенного этим лицом на таможенную территорию ЕАЭС транспортного средства для личного пользования;
- транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в иностранном государстве и принадлежащего на праве собственности физическому или юридическому лицу, в собственности которого уже находятся транспортные средства для личного пользования, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и находящиеся под таможенным контролем.
В первом пункте речь идет о транспорте одного типа (авто- и мототранспортное средство, прицеп к авто- и мототранспортному средству, водное судно или воздушное судно) с транспортным средством для личного пользования, ранее временно ввезенным и не вывезенным с таможенной территории ЕАЭС.
Гарантией могут стать денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог собственности.
- Внешнеторговый контракт, какие бывают и как заключаются
- Какие бывают условия поставки товара и что они означают
Размер обеспечения
При транзите и переработке сумма обеспечения вычисляется по кодам ТН ВЭД (преференции и льготы не учитываются). Для транзита считают полную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС), обязательные к оплате при импорте. А для вывоза на переработку считают всю экспортную пошлину, если применима, обязательную к оплате при экспорте.
Справка. Для товаров, облагаемых акцизом, предусмотрены отдельные требования (фиксированные денежные суммы) таможенного обеспечения.
Таможенные ставки в России и странах ТС могут различаться. При наличии разницы между ними в расчет берется максимальная ставка. В особых случаях объем обеспечения считают по имеющейся информации о грузе, а при наличии нескольких вариантов к расчету принимаются максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.
По отношению к декларанту могут применяться прибавки к базовой максимальной сумме, равные потенциальным штрафам, которые возникли бы, если бы декларант совершил нарушение. Но это используют только для тех, кого подозревают в мошенничестве и хотят заранее обезопасить себя.
Если данные о стоимости товара, его коде либо иные сведения, необходимые для расчета пошлин, отсутствуют, таможня берет эти сведения по схожим, на ее взгляд, товарам.
- Сумму постоплаты рассчитывают по формуле: С = Ст × Кевро × Вт.
- С – сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей (сумма обеспечения).
- Ст – ставка для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможни.
- Кевро – курс рубля к евро, установленный Банком России.
- Вт – количество товара.
Компания декларирует поставку газированной сладкой воды на 1000 л. Груз должен пройти через границу 4 апреля. Ставка для расчета размера обеспечения – 13 евро за 1 л. На момент поставки курс Центрального банка РФ был 33,32 руб./евро.
Следовательно, на таможенный депозит компания должна перевести: 13 евро/л × 33,32 руб/евро × 1000 л = 433 160 руб.
Возврат обеспечения
Внесенную в качестве гарантии сумму можно зачесть в счет погашения налогов, возможных пеней и прочих платежей. В таком случае днем оплаты признают день принятия таможенниками декларации. Фирме для этого нужно направить соответствующее заявление в таможню с просьбой о направлении внесенных на депозит средств на оплату сборов, пошлины, акциза, НДС.
Оставшиеся средства декларант:
- направляет на обеспечение других обязательств;
- включает в счет будущих платежей (оставшиеся деньги по истечении срока исполнения обязательств возвращаются плательщику или учитываются в счет будущих операций);
- возвращает себе (сумму налогов можно внести отдельно, а залог вернуть в полном размере).
Заявление о принятом решении фирма должна направить в таможенный орган.
Возможные проблемы
Процесс обходится без проблем организационного характера. Трудности могут возникнуть в финансовом плане, причина – возможность таможни увеличить сумму обеспечения. Избежать сложности такого рода можно за счет подготовки полной информации по грузу и согласования кодов ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) в тарифном отделе своей региональной таможни.
- Таможенные процедуры и какие они бывают
- Таможенное оформление ювелирных изделий
Заключение
Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей возможен при условии, что экономическая деятельность связана с транзитом и переработкой вне таможенной базы.
Обеспечение полагается и в случаях, когда причиной становятся таможенные прецеденты, связанные с различными временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами и т. д.
, а также при временном ввозе транспортных средств физическим лицом.
Внесенные в качестве гарантии суммы можно вернуть с депозита, если налог оплачен отдельно, направить их для обеспечения других обязательств либо включить в счет будущих платежей. О своем решении таможенный орган уведомляют заявлением.
Обеспечение таможенных платежей — ТАЙСУ-ТБ
Обеспечение таможенных платежей позволяет избежать их 100% предоплаты при растаможке товаров. Использование этой процедуры помогает предпринимателям оптимизировать затраты, связанные с ВЭД.
Что такое таможенное обеспечение
Обеспечение уплаты таможенных платежей подразумевает выпуск груза без фактической оплаты пошлин. При этом декларант предоставляет определенные гарантии того, что задолженности будут погашены позже.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов регламентируется Главой 12 Таможенного кодекса ЕАЭС.
Условия применения таможенного обеспечения
Обеспечение таможенных платежей принято разделять на две категории.
Безусловные
Называются так, как взимание каких-либо взносов и пошлин предполагается таможенным режимом. К ним относятся:
- таможенный транзит;
- переработка вне таможенной территории.
Исключительные
В первую очередь, обусловлены непредвиденными обстоятельствами. Либо в ситуации, когда таможенными органами не удается определить размер пошлин.
- форс-мажоры;
- временные режимы;
- переходные этапы.
В каких случаях можно рассчитывать на таможенное обеспечение
Таможенное обеспечение предоставляется в случае:
- если предоставлена отсрочка уплаты пошлин и налогов;
- условного выпуска товаров.
Данная процедура невозможна, если:
- сумма, подлежащая уплате составляет менее 20-ти тысяч рублей;
- если таможня имеет сомнения по поводу выполнения декларантом своих обязательств.
Генеральное таможенное обеспечение
Согласно 64 статье ТК ЕАЭС, если одно и то же лицо работает в сфере ВЭД с использованием таможенного обеспечения, ему может быть предоставлено генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
Существует несколько критериев применения генерального таможенного обеспечения:
- все таможенные операции совершаются на территории государства-члена, таможенному органу которого предоставлено генеральное обеспечение;
- таможенные операции совершаются на территориях нескольких государств-членов при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Способы обеспечения таможенных платежей
В 86 статье ТК ЕАЭС перечислены следующие способы, которыми обеспечивается уплата налогов и таможенных пошлин:
- денежные средства;
- залог имущества;
- банковская гарантия;
- поручительство.
Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, основанием для возврата таможенных пошлин, внесенных в качестве обеспечения их уплаты возможно с следующих случаях:
- излишне уплаченные таможенные платежи;
- пошлины не идентифицированы;
- товары конфискованы;
- отказано в выпуске с заявленной таможенной процедурой;
- отозвана таможенная декларация;
- в случаях противоречащим законодательству.
Это не полный список возможных причин для отказа к возврату уплаченных таможенных пошлин. Стоит рассматривать каждый отдельный случай индивидуально. Подробную информацию можно получить в соответствующей статьей закона.
Вывод
Использование обеспечения таможенных платежей выгодно в ряде случаев. Особенно для начинающих предпринимателей, которые не могут себе позволить платить авансом большое количество пошлин и налогов за товар, который еще не был реализован на рынке. Также, существование данной процедуры обусловлено объективным устройством таможенной сферы деятельности.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин — способы и расчёт обеспечительного платежа
Внешнеэкономическая деятельность, так или иначе, связана с импортом или экспортом товаров. Осуществление международной торговой сделки сопровождается затратами, как на авансовые платежи партнёрам, так и на таможенные пошлины.
Не все предприниматели, особенно те, кто только начинает свой бизнес, готовы к продолжительным операциям, которые сразу требуют существенных вложений ещё до получения прибыли. Однако существуют таможенные режимы, не требующие стопроцентной предоплаты.
В рамках многих из них действует такой термин, как обеспечение уплаты таможенных пошлин. Рассмотрим его поподробнее.
https://www.youtube.com/watch?v=GXWiLuLQWw4
Обеспечение уплаты таможенных пошлин означает следующее: выпуск груза с поста осуществляется без фактической оплаты декларантом. Эта процедура возможна только под определённые гарантии того, что все задолженности будут погашены, но с некоторой отсрочкой. Значение термина подробнее описано в официальном документе — ТК ТС.
Применяется термин во многих случаях. Их можно разделить на две категории:
- Безусловные.
- Исключительные.
Безусловные случаи
К безусловным случаям относятся:
- таможенный транзит;
- переработка груза вне таможенной территории.
При данных режимах теоретически не должны взиматься таможенные взносы. Обеспечение уплаты в подобных случаях позволяет контролировать предпринимателей.
Однако контроль не всегда осуществляется должным образом. Некоторые недобросовестные бизнесмены осуществляют импорт и экспорт грузов без уплаты таможенных взносов, прикрываясь таможенным транзитом и переработкой вне таможенной территории.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин оформляется под гарантии оплаты.
Исключительные случаи — это редкие прецеденты. К ним можно отнести:
- форс-мажоры;
- временные режимы и договорённости между участвующими в сделке государствами.
- различные переходные этапы и т. д.
В таких ситуациях таможенные органы не могут сразу точно определить размер таможенной пошлины для конкретной операции, а задерживать груз не имеют права. Тогда и применяется обеспечение уплаты пошлин.
Существует условное разделение исключительных случаев использования данного термина:
- Значительные изменения в сроках погашения взносов. Они могут осуществляться в рамках международных договоров.
- Выпуск груза, который в дальнейшем подлежит прохождению различных экспертиз. Это могут быть проверки качества и пробы, процедуры получения разрешений и сертификатов и т. д.
- Иные случаи. Таможенная очистка — сложная процедура. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, что зачастую занимает много времени. А задерживать груз дольше установленного в законодательстве Российской Федерации срока сотрудники таможни не имеют права.
Генеральное обеспечение
Иногда предприниматели намереваются продолжительный период времени придерживаться режима, который подразумевает оплату сборов после выпуска товара под ответственность декларанта. Тогда выгоднее всего для упрощения торговых процедур использовать возможность генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин.
Система работает так: одна таможня должна подтвердить сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов на продолжительный срок. Абонемент должен быть признан и другими службами.
В сертификате содержится следующая информация:
- Наименование непосредственно того государственного органа, кто подтвердил абонемент.
- Лицо, которое предоставило документ.
- Срок действия.
- Весь список процедур и операций, которые будут проводиться в рамках данного документа.
- Сумма обеспечения.
Оформление генерального обеспечения значительно сокращает расходы и сохраняет время на оформлении документов на ряд таможенных формальностей.
Способы и формы обеспечения уплаты пошлин и налогов по ТК ТС
Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей — большая ответственность. Сам термин подразумевает предоставление залога. Государству необходимы гарантии того, что все пошлины будут уплачены залогодателем в полном объёме. Для этого используются различные способы и формы обеспечения уплаты, привлекаются третьи лица.
Залог имущества
Распространённой формой обеспечения является залог имущества. Для выполнения этой процедуры между таможней и непосредственно субъектом ВЭД заключается договор.
Но здесь есть некоторые исключения. Не все виды имущества можно заложить и представить в качестве гаранта погашения платежей.
Банковская гарантия
Банковская гарантия — тот случай, когда для обеспечения уплаты платежей привлекаются третьи лица. Ими являются кредитные организации. Это могут быть банки, страховые компании и т. д.
Главным требованием к посреднику является принадлежность к реестру таможенных гарантов. В противном случае, государство не получает должные гарантии.
Соответствующий государственный орган может и отказать в обеспечении уплаты, отклонив банковскую гарантию. Основными причинами такого решения могут стать следующие пункты:
- Серьёзные ошибки при составлении необходимой сопровождающей документации.
- Несоблюдение основных требований к посреднику.
- Превышение суммы обеспечения.
Для того чтобы сэкономить время, необходимо предварительно получить всю информацию о выбранной кредитной организации в таможенном органе. Только после этого можно приступать к оформлению документов и получению банковской гарантии.
Банковская гарантия должна содержать следующую информацию:
- Перечень обязательств, которые должны быть исполнены субъектом ВЭД (предпринимателем).
- Точный временной промежуток, в рамках которого действует документ. Он не должен превышать 3 года.
- Право таможни на изъятие определённой денежной суммы со счёта поручителя при несоблюдении им основных обязательств и условий обеспечения.
- Обязательство поручителя оплачивать пени и штрафы за просрочку платежа. Размер пени составляет 0,1 % от всего размера пошлины.
- Основные условия сделки. К ним можно отнести поступление пошлины на счёт государственного органа, как исполнение всех обязательств гаранта.
Денежный залог
Часто для обеспечения уплаты пошлин вносится денежный залог. Если субъектом ВЭД является юридическое лицо, а торговая операция предполагает оплату налогов в больших размерах, залог должен быть перечислен на счёт Федерального казначейства.
Если же импорт или экспорт товаров через границу государства осуществляет физическое лицо для личного пользования, то взнос может быть внесён им непосредственно в кассу службы.
При выборе такого способа обеспечения уплаты очень важно соблюдать все обязательства и условия сделки. Если они не будут соблюдены, таможенный орган имеет право взыскать платежи и штрафы из суммы денежного залога.
Если же участник ВЭД является добросовестным и соблюдает все условия и обязательства, денежный залог подлежит возврату. Ему выдаётся расписка, которая является подтверждающим соблюдение условий сделки документом. Эта бумага не подлежит передаче иному лицу. Если она была утеряна, имеется возможность получить её дубликат.
Иногда денежный залог может использоваться для погашения взносов. Для этого предприниматель должен предоставить таможенную расписку. Необходимо и соблюдение следующих условий:
- обязательства по грузу являются полностью исполненными или прекращёнными;
- использование денежного залога приведёт к прекращению обязательств по грузу.
Если после погашения взносов и пошлин денежный залог не был истрачен полностью, его остатки возвращаются субъекту ВЭД.
Поручительство
Поручительство представляет собой оформление соответствующего документа между таможней и третьим лицом (поручителем).
Первым шагом при выборе данного способа является поиск поручителя. Стоит максимально ответственно подойти к его выбору, чтобы избежать возможных рисков.
После того, как поручитель был выбран, он направляет в таможню заявку на заключение сделки. Она может быть, как принята, так и отклонена сотрудниками таможни. Вместе с заявкой отправляются и следующие документы:
- Договор поручительства. Направляются 2 экземпляра. Они должны быть составлены строго в соответствии с правилами, установленными Законодательством Российской Федерации.
- Документ, который подтверждает согласие предпринимателя на то, что заявленный поручитель будет действовать в рамках сделки от его лица.
Проект договора должен содержать следующие положения:
- Срок действия документа должен быть менее 24 месяцев.
- И поручитель, и предприниматель несут равную ответственность за исполнение всех условий договора.
Обеспечение уплаты при процедуре таможенного транзита
Как уже было сказано выше, транзит является безусловным случаем использования обеспечения уплаты пошлин. Он не предусматривает погашение взносов на таможне, но служит для контроля деятельности предпринимателей. Товары при этой процедуре перевозятся строго под контролем таможни.
Таможенный транзит применяется при транспортировке следующих видов груза:
- иностранные товары;
- товары таможенного союза, которые перевозятся от пункта отправления до пункта прибытия через границу государства, которое не относится к ТС.
Обеспечение уплаты при временном ввозе
Временный ввоз представляет собой операцию, которая предполагает временное пребывание иностранных товаров на территории страны ТС. При подобной процедуре участники ВЭД могут быть полностью или частично освобождены от обязательств по уплате платежей.
По истечении срока использования товаров они попадают в список тех, что фигурируют в процедуре реэкспорта.
Временный ввоз может использоваться в самых разных случаях:
- Организация представлений, выставок.
- Приём представителей других стран.
- Иные международные мероприятия.
- Такая процедура позволяет значительно уменьшить размер платежей или полностью избавиться от необходимости их уплаты.
- Правильный расчёт сумм обеспечения уплаты позволяет избежать серьёзных убытков в виде штрафов и пени.
- Для того чтобы рассчитать размер суммы обеспечения, используется единая формула. Она содержит следующие компоненты:
- Ставка. Она может изменяться в зависимости от конкретных случаев.
- Количество груза.
- Курс валют. Он должен быть официально подтверждён Центральным Банком России.
Для некоторых участников торговых операций установлен минимальный размер обеспечительного таможенного платежа. К ним можно отнести:
- Таможенного перевозчика. Минимальный размер платежа — 20,000,000 рублей
- Таможенного брокера. Минимальный размер платежа — 50,000,000 рублей.
- Владельца таможенного или временного складов закрытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей.
- Владельца таможенного или временного складов открытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей. Но существуют и дополнительные взносы для данной категории. Они могут изменяться в зависимости от типа склада. Как правило, для открытых зон плата составляет триста рублей за 1 квадратный метр, для помещений — тысяча рублей.
Немецкие авто неизменно пользуются спросом во всём мире, и Россия не исключение.
Перед тем, как заказывать машину или отправиться за ней за границу, нужно просчитать все затраты, начиная от проживания и заканчивая растаможкой. В помощь автолюбителю калькулятор растаможки авто из Германии.
Рассчитайте свои желания и возможности. Как растаможить мотоцикл в России подробнее тут. Сэкономить на железном коне не получится, хотя некоторым это удаётся.
Возврат обеспечения
Существует и такое понятие, как возврат таможенного обеспечения. Иными словами, он называется зачёт. Излишне уплаченные в пользу таможенного органа средства могут быть возвращены предпринимателю.
Для того чтобы вернуть таможенное обеспечение, необходимо подать заявление в соответствующий государственный орган. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают:
- факт уплаты на счёт таможни денежных средств;
- зачисления на счёт таможни денежных средств;
- наличия лишних денежных средств.
В зависимости от конкретных ситуаций могут понадобиться и иные бумаги. Их точный перечень лучше заранее уточнить на таможне.
Если все необходимые бумаги уже были ранее предоставлены предпринимателем, повторная их подача необязательна. Главное условие — отсутствие каких-либо изменений в документации.
Дополнительная информация об обеспечении уплаты таможенных платежей, как о способе экономии на растаможке, в этом видео:
Итак, обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов позволяет как начинающим, так и опытным предпринимателям избежать крупных денежных затрат на ранних этапах сделки. При использовании данного термина необходимо соблюдение всех условий сопровождающего договора и обязательств в его рамках. В противном случае, могут начисляться штрафы и пени в довольно крупных размерах.
Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.
Расчёт таможенного обеспечения: что нужно знать?
Юристам нашего центра регулярно задают вопросы, связанные с необходимостью внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и обоснованностью его расчёта. Расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливает сумму, подлежащую оплате в качестве гарантии исполнения обязанности по внесению таможенных платежей.
Разбираемся, что такое таможенное обеспечение? Как рассчитывается его размер? В каких случаях его необходимо вносить, и как можно вернуть?
Что такое обеспечение уплаты таможенных платежей?
По своей сути, обеспечение таможенных платежей – это, в первую очередь, гарантия получения таможней определённой суммы таможенных платежей.
Термин «обеспечение» может быть использован в ряде случаев, в том числе:
- при таможенном транзите (см. ст. 146 ТК ЕАЭС);
- при таможенном режиме переработки груза вне таможенной территории (см. ст. 177 ТК ЕАЭС);
- при временном ввозе (например, транспортных средств для личного пользования, см. ст. 264 ТК ЕАЭС);
- при проведении таможней дополнительной проверки таможенной стоимости до выпуска товаров / выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей
- ряде других случаев
Существует несколько способов внесения таможенного обеспечения.
Способы внесения обеспечения
В зависимости от ситуации и целей внесения обеспечения можно выделить следующие способы его предоставления:
Большая часть вопросов, как правило, связана именно с внесением обеспечения денежными средствами при выпуске товаров под обеспечение и направлением запроса таможни о предоставлении дополнительных документов и сведений.
Форма расчёта размера обеспечения
При выставлении обеспечения декларанту направляется форма расчёта размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
В форме этого документа указываются, в том числе, следующие сведения в соответствующих графах:
- Номер ДТ;
- Количество товаров;
- Описание для каждого товара;
- Код ТН ВЭД ЕАЭС на товар;
- Код страны происхождения;
- Льготы и преференции;
- Вес товара;
- Количество;
- Таможенная стоимость товара;
- Код проверки;
- Дополнительная информация, представленные документы;
- Исчисление платежей (база, ставка, суммы, изменения);
- Итоговый размер обеспечения
- ФИО, должность таможенного инспектора и дата документа
Одной из ключевых граф формы расчёта таможенного обеспечения является графа «Дополнительная информация, представленные документы». В этой графе указывается информация об источнике анализа, на основании которого произведён расчёт.
Например, данная графа может содержать следующую информацию:
Информация получена с использованием мониторинг-анализ по ДТ № …
В подобных случаях расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей произведён на основе статистической информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, о ввозе идентичного или аналогичного товара.
Рекомендуем ознакомиться: «Индекс таможенной стоимости: как ввезти товар ниже риска?»
Помимо ссылки на конкретные декларации и заявленной в них таможенной стоимости товаров, в качестве источника информации для расчёта обеспечения могут использоваться, например, ценовые каталоги, заключения экспертизы и иные документы.
Возврат обеспечения
Порядок и процедуры возврата таможенного обеспечения определены действующим законодательством.
Рекомендуем ознакомиться: «Как вернуть обеспечение с таможни?»
Юристы нашего центра готовы оказать любую возможную помощь в возврате денежных средств, внесённых в качестве таможенного обеспечения, на любом из этапов, начиная с подготовки ответа на запрос таможни в рамках дополнительной проверки и заканчивая обжалованием корректировки таможенной стоимости в суде.
По некоторым вопросам, связанным с возвратом обеспечения уплаты таможенных платежей, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.
Таможенный транзит — практическое применение в импорте
Перейти к содержимому
Таможенный транзит — новая таможенная процедура, введённая таможенным кодексом ЕАЭС вместо ушедших в прошлое внутреннего в внешнего таможенного транзита. Тем не менее на профессиональном сленге эту процедуру по-прежнему принято называть ВТТ.
Что такое таможенный транзит?
Порядок таможенного транзита зафиксирован в главе 22 ТК ЕАЭС, которая начинается с определения в ст.142:
Таможенная процедура таможенного транзита — таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся (транспортируются) от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру.
Проще говоря, это возможность для декларанта (в нашем случае, импортёра) оформлять товар не обязательно на первой таможне после границы, а на любом другом посту на территории таможенного союза.
Важно то, что помещённый под процедуру таможенного транзита товар не считается выпущенным в свободное обращение, а значит, не требует уплаты пошлин, лицензирования, предъявления документов соответствия и т.п.
Для чего нужен ВТТ?
Таможенный транзит товаров всегда сопряжён с дополнительными расходами и рисками, речь о которых пойдёт ниже. Поэтому импортёр должен иметь достаточные основания для выбора данной процедуры.
В каких случаях применение процедуры таможенного транзита будет вам полезно:
- Пересечение границы таможенного союза в другой стране — наиболее естественная и очевидная причина. Если груз ввозится из Китая через Казахстан, то российскому импортёру однозначно удобнее оформлять его в России, на русском языке.
- Отсрочка оплаты таможенных платежей — особенно актуально для мультимодальных контейнерных перевозок при больших расстояниях от порта прибытия до конечного пункта назначения. Например, путь из Владивостока в Екатеринбург по железной дороге может занимать до 3х недель.
- Подтверждение таможенной стоимости при ввозе ниже риска. Несмотря на декларируемое ФТС единообразие правоприменения и единую базу статистики, шанс успешно выпуститься по заявленной стоимости может сильно отличаться в зависимости от конкретного таможенного поста. Некоторые из них снискали себе дурную славу самых бескомпромиссных и «упёртых», с таких лучше сразу увозить свой товар. Разумеется, речь идёт о товарах с ИТС ниже риска.
- Различия в подходах к идентификации товара для целей нетарифного регулирования. Вся «нетарифка» (сертификаты, нотификации, лицензии и т.п.) прописаны в законодательстве, но вот вопрос отнесения конкретного товара к той или иной группе всегда остаётся на усмотрение выпускающего инспектора. И горе импортёру, попавшему с технически сложным товаром к неквалифицированному таможеннику! Последний может затребовать ворох дополнительных бумаг просто для перестраховки. Оплата простоя и расходы на экспертизу — самые малые из возможных в таком случае неприятностей.
- Успешный опыт выпуска на конкретном посту, доверие и неформальные связи, как положительный пример предыдущего пункта. И речь здесь идёт не о коррупции, а в большей степени о хорошей репутации и доверии к импортёру или брокеру. В качестве примера я могу привести одного из своих партнёров — компанию АйКастомс. Она специализируется на выпуске электронных компонентов. Авторитет и качество экспертизы этого брокера признаются всеми участниками процесса, в том числе и инспекторами таможенных постов в аэропортах Москвы и Санкт-Петербурга, что значительно облегчает выпуск.
- Разница в стоимости складов временного хранения (СВХ). Как известно, СВХ не относятся напрямую к таможне. Это коммерческие организации, уполномоченные таможней на предоставление соответствующих услуг, де-факто монополисты на отдельно взятом посту. Если Вам точно известно, что выпуск товаров затянется (в связи с обязательным прохождением санитарного, ветеринарного, радиационного контроля и т.п.), лучше проводить его на недорогом складе.
- Желание импортёра лично присутствовать при досмотре и других таможенных процедурах. Согласитесь, это удобнее организовать на таможне в своём городе.
Иногда импортёру вообще не остаётся выбора, когда процедура таможенного транзита изначально заложена в готовое логистическое решение. Например, высокая скорость китайского контейнерного экспресса, следующего до Подмосковного Ворсина, во многом достигается как раз за счёт оформления ВТТ на все без исключения грузы, что позволяет экономить массу времени на границе.
Порядок оформления таможенного транзита
Партия товара помещается под процедуру таможенного транзита таможенным органом на основании заявления декларанта. Но самостоятельное оформление — путь неоправданно хлопотный и затратный. В реальной жизни этим «на потоке» занимаются транспортные компании, поэтому самый верный способ — запросить ВТТ у компании, оказывающей вам услуги перевозки.
Итак, для перевозки товара под процедурой ВТТ силами ваших логистов им необходимо предоставить:
- инвойс и упаковочный лист, заверенный печатью отправителя;
- оригинал транспортного документа международной перевозки: коносамента, CMR, ж/д или авианакладной;
- уставные документы вашей организации;
- доверенность тому, кто будет непосредственно заниматься оформлением и работать с грузом (скорее всего, уже оформлена на транспортную компанию);
- наименование и реквизиты таможенного поста назначения.
Всё остальное приличный экспедитор сделает сам. На оформление процедуры уходит один рабочий день. Для всех документов, кроме доверенности, обычно достаточно сканов с печатями.
При помещении груза под процедуру ВТТ на него выдаётся отдельная транзитная декларация, которую нужно будет обязательно приложить к пакету документов для окончательного выпуска на посту назначения.
Сколько стоит таможенный транзит грузов?
Сама по себе процедура таможенного транзита бесплатна. Но сложность в том, что уезжая с таможенного поста, вы обязаны предоставить гарантию уплаты всех пошлин и сборов — так называемое «обеспечение таможенного транзита».
Теоретически можно самостоятельно внести обеспечительный платёж или оформить залог на товары, но все перечисленные варианты требуют времени, денег и связаны с бюрократической волокитой. На рынке таможенных услуг работают компании, готовые гарантировать ваши обязательства своими средствами.
Чтобы воспользоваться ими, достаточно приобрести гарантийный сертификат (ГС). Его стоимость составляет в районе 3000 рублей.
В качестве альтернативы можно воспользоваться услугами лицензированного таможенного перевозчика, уполномоченного делать ВТТ без предоставления гарантий. Но его услуги будут дороже, в итоге вы получите примерно те же цифры.
Это все платежи, непосредственно связанные с оформлением транзита. Гораздо важнее другое! Для расчёта экономики реальной поставки необходимо учесть косвенные расходы:
- непосредственную стоимость перевозки от поста к посту плюс непременный простой транспортного средства на время выпуска на посту прибытия;
- услуги возникшего в логистической цепочке второго склада временного хранения (СВХ);
- возможные санкции линии за сверхнормативное использование контейнера (демерредж). Планируя доставку с ВТТ, заранее уточняйте включённый в тариф период бесплатного использования контейнера, а также ставку по его истечении;
- дополнительный тариф за сдачу порожнего контейнера в месте, отличном от порта прибытия — так называемый «дроп-офф» (от англ. drop off — сбрасывать, скидывать). Обратите внимание, что ставки дроп-офф «плавают» в зависимости от динамики грузопотока линии, поэтому всегда обновляйте их непосредственно перед отправкой.
Риски и «подводные камни»
Помимо дополнительных затрат, процедура таможенного транзита в силу своих особенностей несёт и дополнительные риски:
- Двойной риск контрольных мероприятий в отношении ваших товаров. Таможенный кодекс предписывает не взимать пошлин и сборов на транзитном таможенном посту, но никак не ограничивает его в проведении контрольных мероприятий. Поэтому риск попасть на взвешивание, рентген или досмотр увеличивается ровно вдвое, т.к. может возникнуть на любом из двух постов. Более того, сам факт помещения товаров под процедуру ВТТ увеличивает вероятность проведения весового, санитарного, радиационного контроля и т.п. Да и просто по-человечески противно, когда «клиент» уходит к конкурентам, поэтому инспектора транзитных постов любят вредничать!
- Отсутствие возможности изменить место назначения. Имейте в виду, что таможенный транзит оформляется один раз, и пост назначения, указанный в транзитной декларации, является окончательным. То есть нельзя сделать ВТТ на ВТТ.
- Ограничение предельного срока таможенного транзита. Таможенный кодекс ЕАЭС в ст.144 даёт расплывчатую формулировку о том, что предельный срок устанавливается таможенным постом отправления, руководствуясь «обычным сроком перевозки товаров исходя из вида транспорта и возможностей транспортного средства». В реальной жизни таможня устанавливает реалистичные, но довольно жёсткие рамки завершения таможенного транзита. Например, для автомобильной перевозки срок определяется из расчёта 400-500 км за 1 день пути с округлением в большую сторону. Для железнодорожной перевозки действует особый порядок: 2000 км за 1 месяц, но не менее 7 календарный дней.
Вместо заключения
Возможно, эта статья несколько запоздала, так как массовое использование процедуры ВТТ уходит в прошлое.
С развитием цифровых технологий таможня предоставляет участникам ВЭД более технологичные решения. В частности, возможность подачи деклараций через центры электронного декларирования (ЦЭД) для удалённого выпуска товаров, фактически находящихся на другом конце страны. Но это тема для отдельной статьи.
Если Вас интересуют услуги импорта товаров с использованием процедуры ВТТ, свяжитесь со мной или оставьте Ваш номер и я перезвоню.